抗毒戰(zhàn)疫，包頭社科人與你同行：嘉祺熱點(diǎn)專欄 關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

  一、國家稅務(wù)總局于2020年1月30日發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》、國家財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局于2020年2月1日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》后，為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防疫工作，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，財政部、國家稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布系列公告（財政部、稅務(wù)總局2020年8-10號公告）、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第4號公告等文件規(guī)定：

  （一）對于疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及稅收征管規(guī)定

  1、免征增值稅

  對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。（疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定）。

  納稅人適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

  納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠的收入同時相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  2、全額退還增值稅增量留抵稅額稅收優(yōu)惠政策。

  疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。（疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定）。

  適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

  3、新購設(shè)備允許一次性所得稅稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。

  對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

  （二）對于困難企業(yè)及社會公共服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及稅收征管規(guī)定

  1、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限稅收優(yōu)惠政策。

  受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

  適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

  2、免征增值稅

  對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

  納稅人適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

  納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠的收入同時相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  （三）企業(yè)和個人捐贈物資稅收優(yōu)惠政策及稅收征管規(guī)定。

  企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

  企業(yè)享受全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/span>

  以上政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

  二、內(nèi)蒙古自治區(qū)范圍內(nèi)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營困難中小企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策：

  根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于支持防控疫情重點(diǎn)保障企業(yè)和受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營困難中小企業(yè)健康發(fā)展政策措施的通知》

  1、減免和延期繳納稅款。

  對受疫情影響申報困難、難以按期繳納稅款的中小企業(yè)，依申請依法辦理延期申報、延期繳納稅款，延繳稅款期限原則上為3個月。對受疫情影響發(fā)生重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的中小企業(yè)，部分或全部減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2、減免一定時期租金。

  對承租國有資產(chǎn)類經(jīng)營用房的中小企業(yè)，免收2個月房租。鼓勵大型商務(wù)樓宇、商場、市場運(yùn)營方對中小企業(yè)租戶適度減免疫情期間的租金，各地區(qū)對采取減免租金措施的租賃企業(yè)可給予適度財政補(bǔ)貼和政策支持。

  3、降低和緩繳社會保險費(fèi)。

  實(shí)施失業(yè)保險援企穩(wěn)崗政策，對不裁員或少裁員的參保企業(yè)，可返還其上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險費(fèi)的50%；對面臨暫時性經(jīng)營困難的中小企業(yè)，返還標(biāo)準(zhǔn)提高到上年度6個月企業(yè)及其職工繳納社會保險費(fèi)的50%，政策執(zhí)行期限按照國家有關(guān)規(guī)定確定。繼續(xù)階段性降低工傷保險費(fèi)率至2021年4月30日。

  延長中小企業(yè)社會保險繳費(fèi)期，受疫情影響暫時出現(xiàn)經(jīng)營困難的，可緩繳6個月的失業(yè)保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)；受疫情影響較大的，可將應(yīng)繳養(yǎng)老保險費(fèi)征收期延長至9月底；逾期繳納社會保險費(fèi)的，在各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報備后，不計收滯納金，不影響參保職工個人權(quán)益記錄，相關(guān)補(bǔ)繳手續(xù)可在疫情解除后3個月內(nèi)完成。未能按時辦理參保登記的參保單位、靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民，允許其在疫情解除后補(bǔ)辦。

  4、降低企業(yè)成本。

   嚴(yán)格落實(shí)自治區(qū)對藥品補(bǔ)充申請注冊、再注冊和醫(yī)療器械產(chǎn)品首次注冊、變更注冊、延續(xù)注冊申請收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降為零的優(yōu)惠政策。嚴(yán)格落實(shí)免收運(yùn)輸防控物資和人員車輛通行費(fèi)等優(yōu)惠政策。對防控疫情重點(diǎn)保障企業(yè)和受疫情影響暫時出現(xiàn)經(jīng)營困難的中小企業(yè)，實(shí)行用電、用氣、用水等“欠費(fèi)不停供”措施，疫情結(jié)束后3個月內(nèi)及時補(bǔ)繳相關(guān)欠費(fèi)，不收滯納金。（文章來源：內(nèi)蒙古嘉祺律師事務(wù)所）